Heures supplémentaires : majoration, cotisations et impôt en 2026

Les heures supplémentaires sont les heures travaillées au-delà de la durée légale de 35 heures par semaine. Elles sont mieux payées grâce à une majoration, et bénéficient de deux avantages pour le salarié : une réduction de cotisations salariales et une exonération partielle d'impôt sur le revenu.

La majoration de salaire

En l'absence d'accord collectif, la majoration légale est de 25 % pour les 8 premières heures supplémentaires (de la 36e à la 43e heure) et de 50 % à partir de la 44e heure. Un accord d'entreprise ou de branche peut prévoir un taux différent, sans pouvoir descendre en dessous de 10 %. La majoration s'applique sur le salaire brut.

• →25 % pour les heures de la 36e à la 43e (les 8 premières)
• →50 % à partir de la 44e heure
• →Minimum 10 % si un accord collectif fixe un autre taux

La réduction de cotisations salariales

La rémunération des heures supplémentaires et leur majoration ouvrent droit à une réduction de cotisations salariales, dans la limite de 11,31 % de cette rémunération. Ce taux correspond aux cotisations vieillesse de base (7,30 %), à la retraite complémentaire Agirc-Arrco de tranche 1 (3,15 %) et à la contribution d'équilibre général (0,86 %). Le salarié conserve donc une part plus importante de ses heures supplémentaires que d'une heure normale.

L'exonération d'impôt sur le revenu

Les rémunérations d'heures supplémentaires sont exonérées d'impôt sur le revenu dans la limite de 7 500 € de rémunération nette imposable par an. Ce plafond est commun avec d'autres rémunérations exonérées, comme la monétisation de jours de repos ou de RTT. Au-delà de ce plafond, la fraction excédentaire est imposée normalement.

Sur des heures supplémentaires, le salarié gagne sur trois tableaux : une majoration du salaire, moins de cotisations, et pas d'impôt jusqu'à 7 500 € par an.

Exemple : que rapporte une heure supplémentaire ?

Prenons un salarié non-cadre payé 2 000 € brut par mois pour 35 heures, soit un taux horaire de 13,19 €. Une heure normale lui laisse environ 10,44 € net. Une heure supplémentaire majorée à 25 % est payée 16,48 € brut ; grâce à la réduction de cotisations salariales (11,31 points en moins), il en conserve environ 14,91 € net, exonérés d'impôt dans la limite du plafond annuel. L'heure supplémentaire rapporte donc environ 43 % de plus en net qu'une heure normale, avant même l'effet fiscal.

Le contingent annuel et le cas des 39 heures

En l'absence d'accord collectif, le contingent d'heures supplémentaires est de 220 heures par an et par salarié ; au-delà, des contreparties en repos s'ajoutent. Un contrat à 39 heures correspond à 4 heures supplémentaires par semaine, payées avec la majoration de 25 % : c'est le cas le plus courant, détaillé sur notre page dédiée au salaire à 39 heures.

Questions fréquentes

Puis-je refuser des heures supplémentaires ? En principe non : dans la limite du contingent, les heures supplémentaires décidées par l'employeur s'imposent au salarié, sauf abus (délai de prévenance inexistant, volume déraisonnable). Le refus sans motif légitime peut être fautif.

Les heures supplémentaires comptent-elles pour la retraite ? Oui : malgré la réduction de cotisations, elles restent soumises aux cotisations vieillesse côté employeur et génèrent du salaire porté au compte. Elles entrent aussi dans le montant net social.

Où les voir sur la fiche de paie ? Sur des lignes distinctes du salaire de base, avec le nombre d'heures, le taux majoré, puis une ligne de réduction de cotisations et une ligne d'exonération fiscale sur le cumul imposable.

Calculer vos heures supplémentairesSalaire à 39 h : combien en netTemps partiel et heures complémentaires

Sources

• →service-public.fr : heures supplémentaires du secteur privé (F2391) et leur imposition (F2617)
• →URSSAF et BOSS : réduction de cotisations salariales (11,31 %) et déduction forfaitaire patronale
• →Code général des impôts, article 81 quater ; loi n° 2022-1158 du 16 août 2022 (plafond porté à 7 500 €)
• →Code du travail, articles L3121-27 à L3121-39 (majorations et contingent)